Как устроена АУСН

1. АУСН: срок и регионы действия

Автоматизированная УСН или АУСН - что это? Это новый специальный (льготный) налоговый режим, налоги на котором рассчитываются автоматическим способом, значительно снижено количество отчетности, остаются лишь камеральные проверки, а страховые взносы уплачиваются в минимальном размере или не платятся вовсе.

Каждый новый налоговый режим внедряется в жизнь бизнес-субъектов постепенно, это уже стало традицией. Недавно мы наблюдали за постепенным введением НПД для самозанятых, теперь же подобным налоговым экспериментом стала новая АУСН. Автоматизированную упрощенку “открыли” с 1 июля 2022 года и планируют продержать до окончания 2027 года. Пока что режим АУСН доступен индивидуальным предпринимателям и компаниям из четырех российских регионов: Москва, Московская и Калужская области, Татарстан. С 2028 года экспериментальный режим или перейдет в разряд постоянно действующих на территории всей страны, если придется по нраву российским бизнесменам, или же уйдет насовсем. Впрочем, по воле законодателя, это может случиться и раньше.

2. Кому подойдет налоговый режим АУСН

Новую АУСН вправе применять и индивидуальные предприниматели, и юридические лица, если соответствуют таким условиям:

• Годовой доход должен быть в пределах 60 млн. рублей.
• Для ООО остаточная сумма ОС не может превышать 150 млн. руб.
• Виды деятельности бизнесмена не должны входить в список-исключение.
• Бизнес-субъект должен иметь расчетный счет только в том банке, что входит в перечень уполномоченных. Список немалый, он обновляется, проверяйте его непосредственно перед переходом на АУСН.
• В штате не должно быть более 5 человек в месяц. Имейте в виду, что в это число входят и внешние совместители, трудоустроенные по ТК РФ, и даже работающие по гражданско-правовому соглашению.
• У бизнесмена не должно быть сотрудников-нерезидентов России и тех, кто имеет право на досрочную пенсию.
• Зарплата работникам должна перечисляться только безналичным способом.
• У ООО не может быть филиалов и представительств.
• В обществе размер долей в уставном капитале, принадлежащих другим юр. лицам, не может превышать 25% (есть исключения).
• Налоговый режим АУСН нельзя совмещать ни с одним другим режимом! Не путайте с обычной упрощенкой, на которой можно работать одновременно с патентом.

Отдельно остановимся на взаимодействии банков и бизнесменов на АУСН. Почему для перехода на АУСН такое строгое требование - иметь счет в банке из определенного перечня? Дело в том, что на новом режиме банки будут как бы помогать вести деятельность через специальный кабинет, созданный для ИП или ООО на сайте кредитной организации. Так, банки вправе исчислять НДФЛ, переводить суммы зарплат и налогов. Можно подключить автоплатеж.

3. Какие налоги и взносы платить на новой АУСН

Налоги на АУСН

По аналогии с обычной упрощенкой, на АУСН в 2022 году бизнесмены сами вправе выбрать более подходящий объект налогообложения:

• АУСН доходы со ставкой 8%, или
• АУСН доходы минус расходы, где налоговая ставка составляет 20%.

Если индивидуальный предприниматель или юр. лицо выбрали первый вариант, и при этом они работают в Москве и уплачивают торговый сбор, то сумму налога они вправе уменьшить на сумму этого сбора. Для этого в ИФНС подается заявление о том, что бизнесмен является плательщиком торгового сбора в столице.

А для тех, кто выбрал второй вариант, нужно знать о наличии минимальной ставки в 3%. Она уплачивается в случаях, если по итогам года бизнес вышел в минус или в ноль, или когда налог, рассчитанный по минимальной ставке оказался больше, чем по установленной 20%-ной.

Налог нужно будет перечислять каждый месяц, таков налоговый период.

Сумму налога к уплате не придется считать самим, это в автоматическом режиме сделает налоговая. Так, от ФНС в ЛК налогоплательщика будет до 15 числа следующего за отчетным периодом месяца приходить уведомление с размером налога, который бизнесмен должен оплатить до 25-го числа этого же месяца.

А НДФЛ рассчитает банк. Для этого работодатель должен предоставить банку необходимую информацию по каждому человеку из штата.

Что касается учета расходов и доходов, то он станет легче. Книгу учета вести не надо. Расходы будут признаваться на дату списания средств со счета, а доходы - на дату зачисления. При использовании ККТ учитывается дата в чеке. Кстати, на АУСН расходами считаются и выданные аванс с предоплатой.

Страховые взносы на АУСН

Одна из основных и привлекательных льгот налогового режима АУСН в том, что за сотрудников, оформленных по Трудовому кодексу РФ, работодатель не должен платить страховые взносы ни на медицинское, ни на пенсионное, ни на социальное страхование! Их по обычным, не нулевым тарифам перечислят из федерального бюджета. Поэтому сотрудникам в итоге будут начисляться и стаж, и пенсионные баллы.

Работодатели на АУСН платят только взносы в Фонд социального страхования в размере 2217 рублей. Это взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Указанная сумма - за весь штат и за целый календарный год! Причем вносить ее надо каждый месяц по 1/12 от всей суммы, то есть по 185 рублей.

ИП на АУСН также освобождены от фиксированных взносов за себя, в том числе, не придется платить взнос в 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Выходит, если у ИП на АУСН нет наемного персонала, то от уплаты взносов он совершенно освобожден. Правда, с организациями так не получится, ведь в любом ООО есть как минимум один сотрудник - директор.

4. Как перейти на автоматизированную УСН

Перейти на АУСН в 2022 году вправе только бизнесмены, зарегистрированные с 01.07.2022 года и до окончания 2022 года. Им, при желании применять автоматизированную УСН (или АУСН) надо действовать одним из двух способов:

• Можно подать уведомление о применении АУСН сразу с пакетом регистрационных документов, которые подаются в налоговую инспекцию для постановки ИП или ООО на учет;
• Можно подать это уведомление в течение 30 дней с даты регистрации бизнеса в ФНС. Имейте в виду, что учитываются календарные, а не рабочие дни.

Если же на момент введения новой АУСН общество с ограниченной ответственностью или ИП уже работали, то применять этот режим они смогут не ранее, чем с первого числа следующего 2023 года. Для этого необходимо до 31 декабря 2022 года направить в налоговую инспекцию уведомление о переходе на АУСН.